Calculadora de Depreciación de Activos SUNAT 2026

La depreciación es la pérdida de valor que sufren los activos fijos tangibles (bienes muebles e inmuebles) por el uso, desgaste u obsolescencia a lo largo del tiempo. En términos tributarios, la depreciación es un gasto deducible del Impuesto a la Renta que permite recuperar la inversión realizada en activos fijos. SUNAT establece tasas máximas de depreciación según el tipo de bien, las cuales deben aplicarse mediante el método de línea recta (depreciación uniforme cada año). La depreciación comienza a computarse a partir del mes en que el activo es utilizado en la generación de rentas gravadas.

Las tasas máximas de depreciación establecidas por SUNAT son: Edificios y construcciones 5% anual (20 años de vida útil), Ganado de trabajo y reproducción 25% anual (4 años), Vehículos de transporte terrestre 20% anual (5 años), Maquinaria y equipo 10% anual (10 años), Equipos de procesamiento de datos 25% anual (4 años), Muebles y enseres 10% anual (10 años), y Otros bienes del activo fijo 10% anual (10 años). Estas tasas son máximas; el contribuyente puede aplicar tasas menores pero nunca superiores.

La depreciación acelerada es un beneficio tributario que permite depreciar ciertos activos a tasas mayores que las normales, reduciendo la base imponible del Impuesto a la Renta en los primeros años de vida útil del activo. En Perú, la depreciación acelerada ha sido aplicada en sectores específicos como el sector agrario (Ley N.° 31110), infraestructura hidráulica y obras de riego, y para edificaciones y construcciones mediante regímenes especiales. Para acogerse a la depreciación acelerada, se deben cumplir requisitos específicos establecidos en cada norma y llevar contabilidad separada.

No se deprecian los terrenos, ya que se considera que no pierden valor con el tiempo (incluso pueden apreciarse). Tampoco se deprecian los activos intangibles como marcas, patentes, licencias y software, los cuales se amortizan (no deprecian) bajo reglas diferentes establecidas en el artículo 44 de la LIR. Las obras en curso o activos en construcción tampoco se deprecian hasta que estén terminados y en uso efectivo. Los bienes del activo fijo totalmente depreciados que siguen en uso no generan gasto adicional de depreciación, aunque deben mantenerse en el registro contable.

La depreciación tributaria en Perú está regulada principalmente por los artículos 39, 40 y 41 de la Ley del Impuesto a la Renta (TUO aprobado por D.S. N.° 179-2004-EF) y los artículos 22 y 23 del Reglamento de la LIR (D.S. N.° 122-94-EF). El artículo 39 establece la depreciación de edificios y construcciones al 5% anual. El artículo 40 establece que los demás bienes se deprecian aplicando un porcentaje sobre el costo de adquisición, con las tasas máximas fijadas en el artículo 22 del Reglamento. El artículo 41 regula la contabilización y requisitos formales de la depreciación.