¿Cuáles son las deducciones de la Renta de 4ta?

Hay DOS deducciones acumulativas: (1) DEDUCCIÓN DEL 20% — Art. 45 LIR — presunción de gastos del 20% sobre la renta bruta, con TOPE de 24 UIT anuales (S/132,000 con UIT 2026). NO aplica a dietas de directores ni gestores de negocios. (2) DEDUCCIÓN DE 7 UIT — Art. 46 LIR — común con la 5ta categoría. El total del trabajo (4ta + 5ta) descuenta 7 UIT una sola vez. Para 2026: 7 UIT = S/38,500. Si combinás 4ta y 5ta, ambas rentas se suman para aplicar las deducciones globales.

¿Cuándo puedo suspender mis retenciones de 4ta?

Conforme a la RS 000390-2025/SUNAT, puedes suspender retenciones y pagos a cuenta del 4ta para 2026 si proyectás que tus ingresos NO superarán los topes: (a) PROFESIONALES (4ta - inciso a): tope anual S/48,125 y tope mensual S/4,010; (b) DIRECTORES (4ta - inciso b): tope anual S/38,500 y tope mensual S/3,208. La suspensión se presenta vía Formulario Virtual 1609 desde SOL. Vigencia: hasta el 31 de diciembre del año. Si superás el tope, la suspensión queda sin efecto y debes retomar pagos.

¿Cuánto pago a cuenta mensual de 4ta?

Si tus ingresos mensuales superan el tope (S/4,010 profesionales o S/3,208 directores en 2026), debes hacer un pago a cuenta del 8% sobre tus ingresos del mes vía Formulario Virtual 616 (antes PDT 1683) desde SOL. Si recibiste retenciones del 8% en tus RHE, esos montos se DEDUCEN del pago a cuenta. Solo pagás la diferencia. Si tus retenciones cubren el 8% del mes, no pagás nada adicional. Cronograma SUNAT por último dígito RUC entre el día 13-23 del mes siguiente.

¿Tengo que presentar DJ Anual de 4ta?

SÍ si: (1) Tus ingresos de 4ta SUPERAN las deducciones (20% + 7 UIT), generando impuesto a pagar; (2) Tuviste retenciones del 8% en RHE durante el año (para que SUNAT te devuelva el exceso vía DJ); (3) Combinás 4ta + 5ta; (4) Recibiste otras categorías de renta (1ra, 2da). NO obligatorio si tus retenciones del 8% durante el año son IGUALES al impuesto calculado (caso poco común). En la práctica, la mayoría de independientes presentan DJ Anual para regularizar y obtener devolución. Plazo: marzo-junio del año siguiente según cronograma SUNAT.

¿Cuál es el tope de la deducción del 20%?

24 UIT anuales (Art. 45 LIR). Para 2026 con UIT S/5,500: tope de deducción = S/132,000. Esto significa que si tu renta bruta de 4ta supera S/660,000 anuales (el 20% sería S/132,000), la deducción se limita a S/132,000 y no aumenta más. Ejemplo: profesional con renta bruta de S/800,000. Deducción 20% sin tope = S/160,000. Pero TOPE = S/132,000. Solo deduce S/132,000. El monto adicional (S/28,000) NO se deduce. Aplica al exceso la deducción 7 UIT + escala progresiva.

¿Qué pasa si gano poco como independiente, debo emitir RHE?

SÍ. La obligación de emitir RHE NO depende del monto del ingreso ni del cliente — es una obligación formal por prestar servicios independientes con RUC. Cada vez que cobrás un servicio profesional, debes emitir RHE (con o sin retención según el caso). Si tus ingresos son bajos: (1) Suspendí retenciones y pagos a cuenta con FV 1609; (2) Emití tus RHEs sin retención cuando el monto sea menor a S/1,500 o cuando ya estás bajo suspensión; (3) Probablemente al cierre del año no debas pagar impuesto si tu total no supera 7 UIT (S/38,500).

¿Cuánto pago si solo recibo ingresos de 4ta?

Si solo recibes 4ta sin 5ta, tienes AMBAS deducciones (20% + 7 UIT). Ejemplo: profesional independiente que cobra S/60,000 anuales: (1) Renta bruta: S/60,000; (2) Deducción 20% = S/12,000; (3) Subtotal después de 20% = S/48,000; (4) Deducción 7 UIT = S/38,500; (5) Renta neta = S/9,500; (6) Impuesto (8% × S/9,500) = S/760 anual. Si tuviste retenciones del 8% sobre tus RHEs (monto retenido), las restás del impuesto calculado. Probable resultado: devolución vía DJ Anual si las retenciones superan los S/760.

¿Cuánto cuesta emitir RHE y declarar 4ta?

100% GRATUITO ante SUNAT. La emisión del RHE electrónico no tiene costo. La suspensión de retenciones (FV 1609), los pagos a cuenta mensuales (FV 616), y la DJ Anual (FV 709) son trámites gratuitos vía SOL. Los costos paralelos posibles son: contador para hacer la declaración (S/100-500 según complejidad), software de facturación si quieres usar uno (algunos gratis), tiempo de gestión propia. Para trabajadores independientes con ingresos modestos, el costo marginal es mínimo. Para profesionales con muchos clientes y múltiples retenciones, conviene contador colegiado.

¿Diferencia entre Renta 4ta y régimen empresarial?

DEPENDE de la actividad: (1) RENTA 4ta = servicios INDEPENDIENTES sin estructura empresarial. Profesionales libres, consultores individuales. Tributa como persona natural con deducciones 20% + 7 UIT + escala 8-30%. (2) RENTA 3ra (régimen empresarial) = actividades comerciales, industriales, de servicios con organización empresarial. Tributa por NRUS/RER/RMT/RG según el caso, con tasas y reglas distintas. Profesional independiente puede pasar a empresarial al constituir empresa (EIRL, SRL) o registrar negocio. El régimen lo determina la SUSTANCIA de la actividad, no solo la forma.

¿Qué pasa si no emito RHE por mis servicios?

No emitir RHE cuando corresponde es una INFRACCIÓN al Código Tributario Art. 174 — no emitir comprobantes de pago. Multa: 50% UIT (S/2,750 en 2026) por la primera oportunidad y aumenta en reincidencia. Aplicable con gradualidad (RS 063-2007/SUNAT). Además, los ingresos no facturados son considerados omisión tributaria — multa adicional Art. 178.1 (50% del tributo omitido). El cliente también pierde el sustento del gasto. Recomendación: emití RHE siempre que prestés servicios independientes, aunque sea por montos pequeños. Si olvidaste, regularizá voluntariamente para aplicar gradualidad 100%.

Renta de Cuarta Categoría SUNAT 2026: trabajadores independientes, retención 8%, deducción 20% + 7 UIT y suspensión

Retención 8% sobre > S/1,500 Art. 74 LIR · pago a cuenta

Tope suspensión S/48,125 prof / S/4,010 mes RS 000390-2025/SUNAT 2026

Deducciones 20% + 7 UIT Art. 45 + Art. 46 LIR

Quiénes generan 4ta

Tipos de Renta de 4ta Categoría

La 4ta tiene 2 incisos: profesionales (inciso a) y directores (inciso b). Tratamiento tributario distinto.

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4ta categoría INCISO A — Profesionales y oficios

Ingresos por ejercicio INDIVIDUAL de profesión, arte, ciencia, oficio o actividades NO incluidas expresamente en 3ra (empresarial). Comprende: abogados, contadores, médicos, dentistas, arquitectos, ingenieros, traductores, intérpretes, consultores, asesores, periodistas, fotógrafos, diseñadores, programadores freelancers, etc. SÍ aplica la deducción del 20% (Art. 45 LIR). Tope de suspensión 2026: S/48,125 anuales / S/4,010 mensuales.

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4ta categoría INCISO B — Directores y gestores

Dietas y otras remuneraciones de DIRECTORES de empresas, MANDATARIOS, GESTORES DE NEGOCIOS, ALBACEAS, SÍNDICOS y similares. Comprende dietas por sesiones de directorio, honorarios de mandatarios y gestores. NO aplica la deducción del 20% (Art. 45 LIR solo aplica al inciso a). Solo aplica la deducción 7 UIT (Art. 46 LIR) y la escala progresiva. Tope de suspensión 2026: S/38,500 anuales / S/3,208 mensuales.

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NO confundir con otras categorías

La 4ta categoría es solo para SERVICIOS INDEPENDIENTES sin estructura empresarial. NO es 4ta: (1) Actividades comerciales o industriales con organización empresarial = 3ra categoría (NRUS/RER/RMT/RG); (2) Trabajo dependiente con planilla, sueldo fijo, contrato laboral = 5ta categoría; (3) Alquileres de inmuebles = 1ra categoría; (4) Dividendos, intereses, ganancias de capital = 2da categoría.

Cómo te retienen

Retención del 8% en RHE (Art. 74 LIR)

La empresa pagadora actúa como agente retenedor cuando emitís un RHE mayor a S/1,500.

El Art. 74 de la LIR establece que las empresas y entidades públicas que pagan rentas de 4ta a un trabajador independiente DEBEN actuar como agentes retenedores del 8% del Impuesto a la Renta. Esta retención no es el impuesto definitivo — es un pago a cuenta que el trabajador descuenta al hacer su DJ Anual.

Situación	¿Retención 8%?	Base legal
RHE > S/1,500 emitido a empresa o entidad pública	SÍ — 8%	Art. 74 LIR + RS 010-2006/SUNAT
RHE ≤ S/1,500 emitido a empresa	NO retiene	Excepción por monto pequeño
RHE emitido a persona natural sin negocio	NO (no es agente)	Solo empresas y entidades públicas son agentes
Trabajador con suspensión vigente (FV 1609)	NO retiene	RS 000390-2025/SUNAT
Múltiples RHEs en el mes a la misma empresa	Cada RHE evaluado individual	Si individual > S/1,500: retiene en ese

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Ejemplo de retención

Emitís un RHE de S/3,000 a la empresa X. Calculá la retención: S/3,000 × 8% = S/240. Tú recibes el neto S/2,760. La empresa paga los S/240 a SUNAT en su PLAME mensual. Al cierre del año, en tu DJ Anual restás los S/240 del impuesto calculado. Si tu impuesto final es de S/180 (porque tus deducciones reducen la base), SUNAT te devuelve los S/60 de exceso.

Beneficio importante

Suspensión de retenciones y pagos 2026

Si tus ingresos NO superan los topes SUNAT, puedes suspender retenciones y pagos a cuenta.

La RS 000390-2025/SUNAT establece los topes 2026 para la suspensión de retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de 4ta categoría. La suspensión se solicita mediante el Formulario Virtual 1609 desde SOL y tiene vigencia hasta el 31 de diciembre del año.

Tipo	Tope anual 2026	Tope mensual 2026
Profesionales (inciso a)	S/48,125	S/4,010
Directores (inciso b)	S/38,500	S/3,208
Combinación 4ta + 5ta	S/48,125 total	S/4,010 total

📋

Cómo aplicar la suspensión

Pasos: (1) Ingresa a SUNAT Operaciones en Línea (SOL); (2) Buscá 'Mis Comprobantes' → 'Suspensión retenciones 4ta'; (3) Llena el Formulario Virtual 1609 proyectando tus ingresos del año; (4) Si proyectás que NO superarás los topes, presentá la solicitud; (5) SUNAT te emite la constancia digital de suspensión; (6) Adjuntá la constancia con tus RHEs futuros para que la empresa pagadora NO te retenga. La constancia vigente debe entregarse a cada cliente que te pague. Ver guía completa del trámite.

⚠️

Si superás el tope durante el año

Si durante el año tus ingresos reales SUPERAN los topes anuales o mensuales proyectados, la suspensión queda SIN EFECTO automáticamente. Debes: (1) Retomar la emisión de RHEs CON retención del 8%; (2) Comenzar a hacer pagos a cuenta mensuales del 8% via FV 616 si tus ingresos mensuales superan el tope mensual. Si NO retomás los pagos cuando corresponde, puedes ser sancionado por SUNAT (multa Art. 178.1). Por eso conviene ser conservador al proyectar ingresos.

Cómo se calcula

Deducciones de la Renta de 4ta

2 deducciones acumulativas que reducen tu base imponible: 20% (gastos presuntos) + 7 UIT (mínimo no imponible).

La 4ta categoría tiene un esquema de deducciones MÁS GENEROSO que la 5ta porque los profesionales independientes tienen gastos reales (oficinas, equipos, transporte, materiales). La normativa establece:

Deducción	Detalle	Tope 2026
1) DEDUCCIÓN 20% (Art. 45 LIR)	Presunción de gastos por ejercicio profesional. Solo aplica al inciso a (profesionales). NO aplica a directores ni gestores.	24 UIT = S/132,000 anuales
2) DEDUCCIÓN 7 UIT (Art. 46 LIR)	Mínimo no imponible común con la 5ta. Si combinás 4ta + 5ta, se descuenta UNA SOLA VEZ del total del trabajo.	7 UIT = S/38,500 anuales

🧮

Cálculo de Renta Neta

Fórmula: Renta Neta = Renta Bruta − 20% (max 24 UIT) − 7 UIT. Ejemplo profesional con renta bruta de S/100,000: (1) Deducción 20% = S/20,000 (no supera el tope de S/132,000); (2) Subtotal = S/80,000; (3) Deducción 7 UIT = S/38,500; (4) Renta Neta = S/41,500. Aplica la escala progresiva del Art. 53. Nota: si la 4ta es por dietas de director (inciso b), saltás el paso 1 (no aplica 20%) e iniciás directamente con la deducción 7 UIT.

Escala compartida con 5ta

Escala progresiva 2026 (Art. 53 LIR)

La misma escala progresiva para todas las rentas del trabajo. 5 tramos sobre la Renta Neta.

Tramo	Rango en UIT	Rango en Soles 2026	Tasa
1	Hasta 5 UIT	Hasta S/27,500	8%
2	Más de 5 hasta 20 UIT	S/27,500 a S/110,000	14%
3	Más de 20 hasta 35 UIT	S/110,000 a S/192,500	17%
4	Más de 35 hasta 45 UIT	S/192,500 a S/247,500	20%
5	Más de 45 UIT	Más de S/247,500	30%

💡

Si combinás 4ta y 5ta

Caso muy común: profesional con empleo en planilla. Las rentas se SUMAN para aplicar la escala global. Pasos: (1) Sumar todas las boletas de 5ta + todos los RHEs de 4ta del año = renta bruta total; (2) Aplicar 20% solo sobre la parte de 4ta (tope 24 UIT); (3) Aplicar 7 UIT al total del trabajo una sola vez; (4) Renta Neta consolidada → escala progresiva. La DJ Anual (FV 709) automatiza este cálculo.

Cálculos prácticos

Ejemplos para distintos niveles de ingreso

Casos típicos para que entendás cuánto te toca pagar al año.

Renta bruta anual	Deducción 20%	Subtotal	Ded 7 UIT	Renta Neta	Impuesto
S/30,000	S/6,000	S/24,000	−S/38,500	S/0	S/0
S/60,000	S/12,000	S/48,000	−S/38,500	S/9,500	S/760 (8%)
S/100,000	S/20,000	S/80,000	−S/38,500	S/41,500	S/4,160
S/150,000	S/30,000	S/120,000	−S/38,500	S/81,500	S/9,760
S/300,000	S/60,000	S/240,000	−S/38,500	S/201,500	S/26,540
S/700,000	S/132,000 (tope)	S/568,000	−S/38,500	S/529,500	S/117,710

💰

Comparativa con retenciones efectivas

Si trabajás siempre con empresas y todos tus RHEs son > S/1,500: tu retención anual del 8% es: Renta bruta × 8%. Ejemplo S/100,000: retención total año = S/8,000. Pero tu impuesto real (calculado): S/4,160. Resultado: SUNAT te DEVUELVE S/3,840 vía DJ Anual. Por eso es importante presentar DJ Anual aunque no estés obligado — para obtener la devolución del exceso de retención.

Procedimiento

Cómo gestionar tu Renta de 4ta en 6 pasos

Flujo completo desde emisión de RHE hasta DJ Anual.

1

Identifica si tus ingresos son de Renta de 4ta Categoría

Son 4ta los ingresos por TRABAJO INDEPENDIENTE sin relación de dependencia: (a) Ejercicio individual de profesión, arte, ciencia u oficio; (b) Dietas y remuneraciones de directores, mandatarios, gestores. NO confundir con actividades empresariales (3ra) ni trabajo dependiente (5ta).
2

Emite RHE electrónico al prestar el servicio

Cada servicio prestado requiere RHE electrónico emitido desde SOL. Pasos: tener RUC activo, autorizarte para 4ta categoría, emitir el RHE indicando datos del cliente (RUC/DNI, razón social, descripción del servicio, monto). Detalles operativos en nuestra guía de RHE electrónico.
3

Verifica si te corresponde retención del 8%

Aplica retención solo si emitís a empresa o entidad pública Y el monto individual del RHE supera S/1,500 (Art. 74 LIR). Si recibes a persona natural sin negocio o el monto es menor, no hay retención. Para 2026 los topes mensuales sin pago a cuenta son S/4,010 profesionales y S/3,208 directores.
4

Solicita la suspensión si proyectás ingresos bajos

Si proyectás ingresos anuales menores a los topes (S/48,125 prof / S/38,500 dir conforme RS 000390-2025), presentá Formulario Virtual 1609 en SOL. Recibes constancia digital vigente todo el año. Entregá a cada cliente para evitar retención.
5

Calcula Renta Neta y aplica escala progresiva

Renta Neta = Renta Bruta − 20% (max 24 UIT = S/132,000) − 7 UIT (S/38,500). Aplica escala progresiva 8%-14%-17%-20%-30%. Si combinás 4ta + 5ta, sumá rentas y aplica 7 UIT una sola vez al total. Las dietas de directores NO aplican el 20%.
6

Presenta pagos a cuenta y DJ Anual

Si tus ingresos mensuales superan el tope: pago a cuenta mensual del 8% vía FV 616 (descontando retenciones recibidas). Al cierre del año: DJ Anual (FV 709) entre marzo-junio del año siguiente conforme cronograma SUNAT. Las retenciones del año se descuentan del impuesto calculado. Si retención excede impuesto: SUNAT devuelve a tu CCI registrada.

Información de pago

Costo del trámite SUNAT

Costo de gestión de Renta 4ta

La gestión de la Renta de 4ta Categoría es 100% gratuita ante SUNAT. Sin tasa por emisión de RHE, suspensión de retenciones (FV 1609), pagos a cuenta (FV 616) ni DJ Anual (FV 709). Solo necesitas RUC + Clave SOL. Costos paralelos posibles: contador colegiado para hacer DJ Anual (S/100-500 según complejidad); software de facturación si quieres agilizar (algunos gratis); honorarios profesionales si delegás todo. Para trabajadores con ingresos modestos, el costo marginal es mínimo. Para profesionales con múltiples clientes y dietas complejas, conviene contador. El impuesto que pagás depende de tu renta neta y la escala progresiva — verá nuestros ejemplos.

Recomendación verificada

Lo que TrámitesPerú recomienda

Si proyectás ingresos anuales menores al tope (S/48,125 prof o S/38,500 dir en 2026), tramitá la suspensión de retenciones (FV 1609) apenas inicies el año. Evitás retenciones del 8% durante todo el año y mejoras tu flujo de caja.

Registrá tu CCI bancaria en SUNAT (Mis Devoluciones). Sin CCI no recibes la devolución del exceso de retenciones al cierre del año. Trámite de 2 minutos que puede traerte cientos o miles de soles.

Proyectá ingresos de forma CONSERVADORA al solicitar suspensión. Si superás el tope durante el año, la suspensión queda sin efecto y debes retomar pagos. Si no lo haces cuando corresponde, hay multa.

Si combinás 4ta + 5ta, presentá SIEMPRE DJ Anual aunque pienses que ya pagaste todo via retenciones. La 7 UIT debe aplicarse una sola vez al total. Sin DJ no se consolida y podrías estar pagando de más.

Qué evitar

Errores comunes en Renta de 4ta

Equivocaciones frecuentes de profesionales independientes que llevan a multas o pagos en exceso.

⚠️

No emitir RHE por servicios prestados: infracción Art. 174 Código Tributario. Multa 50% UIT (S/2,750 en 2026) por la primera oportunidad. Emití SIEMPRE RHE aunque sea por montos pequeños.

⚠️

No solicitar suspensión teniendo ingresos bajos: tus clientes te retienen 8% innecesariamente todo el año. Tu flujo de caja se reduce. Aunque obtengas devolución al año siguiente, perdiste el uso del dinero por 12 meses.

⚠️

No registrar CCI bancaria en SUNAT: aunque tengas devolución a tu favor, SUNAT no puede pagarte. Cualquier exceso de retención queda en limbo. Registrá CCI en sunat.gob.pe → Mis Devoluciones.

⚠️

Aplicar el 20% a dietas de director: la deducción del 20% (Art. 45 LIR) SOLO aplica al inciso a (profesionales). Para directores (inciso b) NO aplica. Solo deducís 7 UIT.

⚠️

Confundir Renta 4ta con régimen empresarial: profesional INDEPENDIENTE = 4ta (deducciones generosas). Si constituís empresa (EIRL, SRL, SAC) o registrás negocio = 3ra. Los regímenes 3ra (NRUS/RER/RMT/RG) tienen reglas distintas.

⚠️

Olvidar consolidar 4ta + 5ta: si tienes sueldo en planilla + ingresos como independiente, debes sumar ambos para la DJ Anual. Aplicar 7 UIT por separado en cada categoría = pagar de más o de menos.

⚠️

Superar tope de suspensión sin retomar pagos: si tus ingresos reales superan el tope proyectado, la suspensión queda sin efecto. Si no retomás pagos a cuenta voluntariamente: multa Art. 178.1 (50% del tributo omitido).

⚠️

Emitir RHE con datos del cliente incorrectos: RUC equivocado, razón social mal escrita, etc. Tu cliente no puede sustentar el gasto. Solicitan que anules y emitas nuevamente. Verifica datos antes de emitir.

⚠️

No conservar copia de tus RHEs emitidos: SUNAT puede requerir información sobre operaciones pasadas. Conservá tus comprobantes y constancias 4 años por prescripción.

⚠️

No presentar DJ Anual asumiendo "ya estoy al día": aunque las retenciones del 8% cubran tu impuesto, sin DJ no obtenés devolución del exceso. Para casi todos los profesionales con retenciones es conveniente presentar DJ.

Marco normativo

Base legal de la Renta de 4ta Categoría

Normativa vigente que regula tipos, cálculo, retenciones, suspensión y declaración.

DLeg 945 — TUO Ley del Impuesto a la Renta

Marco general del IR en Perú. Establece las 5 categorías de renta y la 4ta como trabajo independiente con sus incisos (a) profesionales y (b) directores.

D.S. 179-2004-EF Art. 33

Define la Renta de 4ta Categoría: ingresos por trabajo independiente sin relación de dependencia. Incluye los 2 incisos: profesionales (a) y directores/mandatarios/gestores (b).

Art. 45 LIR — Deducción 20%

Establece la deducción del 20% como presunción de gastos para profesionales independientes (solo inciso a). Tope: 24 UIT anuales. NO aplica a directores.

Art. 46 LIR — Deducción 7 UIT

Mínimo no imponible común a las rentas del trabajo (4ta + 5ta). 7 UIT anuales = S/38,500 en 2026. Si combinás categorías, aplica una sola vez al total.

Art. 53 LIR — Escala progresiva

Escala progresiva de IR para personas naturales: 8%, 14%, 17%, 20% y 30% sobre la renta neta según tramos en UIT. Es la misma para 4ta y 5ta categoría.

Art. 74 LIR — Retención del 8%

Establece la obligación de las empresas y entidades públicas de actuar como agentes retenedores del 8% del IR sobre los pagos por servicios independientes. Aplica cuando el RHE supera S/1,500.

RS 000390-2025/SUNAT

Resolución reciente que fija los topes 2026 para suspensión de retenciones 4ta: S/48,125 anuales / S/4,010 mensuales (profesionales) y S/38,500 anuales / S/3,208 mensuales (directores).

D.S. 215-2006-EF — RHE Electrónico

Reglamenta el Recibo por Honorarios Electrónico como comprobante de pago obligatorio para servicios independientes.

RS 287-2018/SUNAT — Modificación RHE

Modifica el sistema de emisión del RHE electrónico vigente. Establece operativos actuales.

RS 010-2006/SUNAT

Establece el procedimiento operativo de retención del Impuesto a la Renta de 4ta categoría por las empresas y entidades pagadoras.

DS 122-94-EF — Reglamento LIR

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Detalla criterios de aplicación de las normas, incluyendo proyección anual y cálculo de pagos a cuenta.

DS 301-2025-EF — UIT 2026

Fija la UIT 2026 en S/5,500. Base de cálculo de las 7 UIT (S/38,500), 24 UIT (S/132,000 tope) y los tramos de la escala progresiva.

Lo que siempre preguntan

Preguntas frecuentes sobre Renta de 4ta Categoría

Las dudas más comunes de profesionales, consultores, freelancers y directores.

¿Qué es la Renta de Cuarta Categoría?

Impuesto a la Renta sobre el trabajo INDEPENDIENTE sin relación de dependencia (Art. 33 LIR). Comprende: (a) profesionales libres (abogados, contadores, médicos, ingenieros, etc.); (b) dietas de directores y remuneraciones de mandatarios y gestores. NO confundir con régimen empresarial (3ra) ni trabajo en planilla (5ta).

¿Cuánto me retienen en mi RHE?

El 8% (Art. 74 LIR) cuando: (1) emitís a empresa o entidad pública; (2) el RHE supera S/1,500. Si emitís a persona natural sin negocio o monto menor, no hay retención. Es PAGO A CUENTA — no el impuesto final.

¿Cuáles son las deducciones de la 4ta?

Dos acumulativas: (1) 20% presunción gastos (Art. 45 LIR) con tope 24 UIT (S/132,000 en 2026), solo profesionales; (2) 7 UIT mínimo no imponible (Art. 46 LIR) común con 5ta (S/38,500 en 2026).

¿Cuál es la escala progresiva de la 4ta?

(Art. 53 LIR) Misma que la 5ta: Hasta 5 UIT (8%); 5-20 UIT (14%); 20-35 UIT (17%); 35-45 UIT (20%); +45 UIT (30%). Sobre la Renta Neta. Es progresiva.

¿Cuándo puedo suspender mis retenciones?

(RS 000390-2025) Para 2026: profesionales con ingresos proyectados < S/48,125 anuales (S/4,010 mensuales) y directores < S/38,500 anuales (S/3,208 mensuales). Tramitás vía Formulario Virtual 1609 desde SOL.

¿Cuánto pago a cuenta mensual?

Si tus ingresos del mes superan el tope (S/4,010 prof / S/3,208 dir), pagás 8% via FV 616 antes del cronograma SUNAT por último dígito RUC. Las retenciones del 8% recibidas se descuentan. Solo pagás la diferencia.

¿Tengo que presentar DJ Anual?

SÍ si: tus ingresos generan impuesto a pagar, tuviste retenciones y quieres devolución, combinás 4ta + 5ta, o tienes otras categorías. Plazo: marzo-junio del año siguiente conforme cronograma SUNAT. FV 709.

¿Puedo combinar Renta de 4ta y 5ta?

SÍ. Caso típico: profesional con sueldo + servicios independientes. Las rentas se SUMAN. Aplica 20% solo sobre la 4ta y 7 UIT al total una sola vez. DJ Anual consolida automáticamente.

¿Las dietas de director pagan Renta de 4ta?

SÍ (inciso b Art. 33 LIR). PERO NO aplica deducción 20% (es solo para profesionales). Solo 7 UIT y escala progresiva. Tope de suspensión menor (S/38,500 anual).

¿Cuál es el tope del 20% deducción?

24 UIT = S/132,000 en 2026. Si tu renta bruta supera S/660,000 (donde 20% = S/132,000), la deducción se limita al tope y no aumenta. El exceso aplica solo 7 UIT + escala progresiva.

¿Debo emitir RHE aunque gane poco?

SÍ. Obligación formal independiente del monto. Si tus ingresos son bajos, suspendí retenciones (FV 1609). Pero siempre emití RHE — no hacerlo es infracción Art. 174 CT (multa 50% UIT).

¿Cuánto pago si solo tengo Renta de 4ta?

Depende de tu renta bruta. Si < S/30,000 anuales: probablemente NO pagás (7 UIT cubre todo). Si S/60,000: ~S/760 al año. Si S/100,000: ~S/4,160. Ver tabla de ejemplos en esta guía.

¿Cuánto cuesta emitir RHE y declarar?

100% GRATUITO ante SUNAT. RHE electrónico, suspensión, pagos a cuenta, DJ Anual — todo sin tasa. Costos paralelos: contador colegiado S/100-500 según complejidad.

¿Diferencia entre 4ta y régimen empresarial?

4ta = servicios INDEPENDIENTES como persona natural. Régimen empresarial (3ra) = actividades con organización empresarial (NRUS/RER/RMT/RG). Cambias a empresarial al constituir empresa.

¿Qué pasa si no emito RHE?

Infracción Art. 174 CT. Multa 50% UIT (S/2,750 en 2026) primera vez. Aumenta en reincidencia. Aplicable con gradualidad. Además, ingresos no facturados son omisión tributaria (Art. 178.1).

Información útil de SUNAT

Central SUNAT(01) 315-0730 / 0-801-12-100
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Sección Renta 4ta y suspensión

Renta de Cuarta Categoría SUNAT: independientes, retención 8%, deducción 20% + 7 UIT y suspensión

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Emite RHE electrónico al prestar el servicio

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